Налогообложение бань и сараев: временные и капитальные постройки

Не все бани и сараи облагаются налогом. Если это легкие сборные конструкции, которые можно перенести без повреждений, они считаются движимым имуществом и не подлежат регистрации в ЕГРН, что освобождает от налога на имущество физических лиц.

Капитальные бани или сараи облагаются налогом при условии, что они зарегистрированы в ЕГРН. При этом одна хозяйственная постройка площадью до 50 квадратных метров может быть освобождена от налога при соблюдении условий федеральной льготы. Если зарегистрированы и баня, и сарай, льгота будет применена только к одному из них.

Наличие фундамента является важным, но не единственным признаком капитальности. Учитываются конструкция здания, связь с землей, возможность переноса, наличие инженерных сетей и возможность разборки объекта без утраты его назначения.

Налогообложение капитальных построек

Налог на имущество физических лиц начисляется на объекты недвижимости. Недвижимостью считается то, что прочно связано с землей и не может быть перемещено без значительного ущерба.

К таким объектам могут относиться:

• баня на капитальном фундаменте;
• кирпичный или блочный сарай;
• капитальная летняя кухня;
• мастерская с фундаментом и коммуникациями;
• погреб, связанный с землей;
• другие хозяйственные здания для постоянного использования.

Для начисления налога сведения об объекте должны быть в Едином государственном реестре недвижимости. Росреестр передает данные о собственнике, площади, назначении и кадастровой стоимости постройки, на основании которых ФНС рассчитывает налог.

Если капитальная баня зарегистрирована как хозяйственная постройка или нежилое здание, она становится объектом налогообложения. Однако фактическая сумма к уплате может быть нулевой благодаря льготе.

Земельный налог существует отдельно, и его собственник должен уплачивать независимо от регистрации объектов на участке.

Различия между временными и капитальными постройками

Временные постройки не имеют прочной связи с землей, и их перемещение не приводит к разрушению. Такие объекты не считаются самостоятельной недвижимостью и не подлежат кадастровому учету.

К некапитальным объектам относятся:

• сборно-разборный металлический сарай;
• деревянный хозблок на блоках;
• бытовка на полозьях;
• навес без капитальных стен;
• контейнер для транспортировки;
• переносная баня или баня-бочка без постоянного основания.

Наличие бетонных блоков под углами не всегда делает сарай недвижимостью. В то же время отсутствие классического фундамента не гарантирует, что объект признают временным. Например, баня на винтовых сваях может быть капитальной, если сваи являются постоянным основанием и внутри проведены коммуникации.

При оценке учитываются следующие признаки:

• предназначение объекта для использования на определенном месте;
• наличие постоянного фундамента;
• подключение к стационарным коммуникациям;
• возможность целиком перенести объект;
• сохранение назначения после демонтажа;
• образование самостоятельного здания с замкнутым контуром.

Фундамент сам по себе не дает окончательного ответа. Бетонная площадка может быть под обычный сборный хозблок, в то время как деревянное строение на сваях может быть признано недвижимостью, если оно рассчитано на постоянное использование.

Льгота для построек площадью до 50 квадратных метров

Федеральная льгота освобождает от налога одну хозяйственную постройку площадью до 50 квадратных метров. К таким объектам ФНС относит бани, сараи, теплицы, летние кухни и другие вспомогательные строения.

Для применения льготы необходимо выполнить следующие условия:

• площадь объекта не превышает 50 кв. м;
• постройка находится на участке для ИЖС, личного подсобного хозяйства или садоводства;
• объект не используется в предпринимательской деятельности;
• льгота применяется только к одной хозяйственной постройке.

Место расположения объектов не имеет значения. Если у человека есть баня площадью 45 квадратных метров на одном участке и капитальный сарай на другом, льгота будет действовать только на одну из построек.

Если собственник не выбрал объект, налоговая служба обычно применяет льготу к той постройке, по которой сумма налога была бы наибольшей. Выбор можно изменить, подав уведомление в ФНС.

Возможные ситуации:

• баня 40 кв. м и некапитальный сарай - баня может попасть под льготу, а сарай не облагается налогом;
• капитальная баня 48 кв. м и капитальный сарай 30 кв. м - один объект освобождается от налога, за второй придется платить;
• баня 65 кв. м - льгота не применяется;
• баня 35 кв. м используется для платных услуг - льгота не действует;
• два сарая по 20 кв. м - от налога освобождается только один зарегистрированный объект.

Площадь свыше 50 кв. м не уменьшается на льготные 50 метров. Если баня имеет площадь 60 кв. м, налог рассчитывается на весь объект.

Муниципальные власти могут устанавливать дополнительные льготы. Условия для конкретного города можно узнать через сервис ФНС.

Как рассчитывается налог на баню или сарай

Размер налога зависит от кадастровой стоимости, периода владения, местной ставки и льгот. Для хозяйственных строений площадью до 50 кв. м, расположенных на соответствующих участках, базовая ставка составляет 0,1%. Муниципалитет может уменьшить ее до нуля или увеличить, но не более чем в три раза.

Для построек свыше 50 кв. м ставка может определяться по другой категории недвижимости. Поэтому точная сумма налога указывается в налоговом уведомлении и местных нормативных актах.

Например, если кадастровая стоимость сарая составляет 300 тысяч рублей, а ставка равна 0,1%, налог за год без льготы составит 300 рублей. Если сарай выбран для льготы, платить за него не придется.

Льгота для одной хозяйственной постройки обычно применяется автоматически на основании данных Росреестра. Однако владельцу стоит проверить налоговое уведомление, особенно если у него несколько зарегистрированных объектов.

Гараж учитывается отдельно и не считается хозяйственной постройкой для применения этой льготы. Поэтому нельзя объединять гараж, баню и сарай в одну категорию.

Регистрация бань и сараев

Регистрировать в ЕГРН необходимо объект, который является недвижимостью. Сборная бытовка или легкий сарай не подлежат кадастровому учету.

Для регистрации капитальной постройки собственник обращается к кадастровому инженеру, который выполняет обмеры и готовит технический план. Для хозяйственной постройки на участке ИЖС или садовом участке сведения могут вноситься на основании декларации владельца.

Обычно процесс включает следующие шаги:

• кадастровый инженер осматривает и измеряет объект;
• собственник заполняет декларацию;
• инженер подготавливает технический план;
• документы подаются через МФЦ или Росреестр;
• объект ставят на кадастровый учет;
• сведения поступают в налоговую службу.

Для обычной бани или сарая разрешение на строительство, как правило, не требуется, но постройка должна соответствовать требованиям использования земли.

Отсутствие объекта в ЕГРН не делает капитальную постройку временной. Незарегистрированную баню будет сложнее продать, подарить, оставить в наследство или застраховать.

Что делать при неправильном начислении налога

Сначала необходимо проверить характеристики объекта в выписке ЕГРН: назначение, площадь, кадастровую стоимость и зарегистрированные права. Ошибки могут возникнуть, если сарай указан неверно или налоговая служба не применила льготу.

В обращении в ФНС можно потребовать:

• применить льготу к постройке до 50 кв. м;
• перенести льготу с одного объекта на другой;
• исправить период владения;
• учесть местную льготу;
• пересчитать налог после исправления сведений в ЕГРН.

Если ошибка в реестре, необходимо обратиться в Росреестр. При неверной площади может понадобиться новый технический план от кадастрового инженера.

Если налог не начислен на капитальную баню только из-за отсутствия регистрации, это не означает, что ее признали временной. Перед продажей участка или оформлением наследства лучше определить статус объекта и, если необходимо, зарегистрировать его.